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申報提醒!6月份增值稅申報您需注意這些問題!

2018-06-25  瀏覽次數:49
 在經歷了5月份的企業所得稅申報大戰后,我們又迎來了增值稅改革后的第一個申報期,8妹今天和各位朋友們一起學習此次申報期需注意的重點~~

 

增值稅申報表的變化

 

大家知道,今年5月1日起執行增值稅新稅率,針對降稅率,6月份的增值稅申報表也做了相應的調整,把握了這一前提,可以輕松的掌握申報表的變化。

 

溫馨提示:這項調整只針對一般納稅人哦,小規模納稅人朋友可跳過此條~

        

根據《國家稅務總局關于調整增值稅納稅申報有關注意事項的公告》,增值稅申報表有以下幾大變化:

        

(一)17%、11%所在欄次的稅率分別調整為16%、10%。

        

納稅人朋友們申報原適用17%、11%的原增值稅稅率應稅項目時,按照申報表調整前后的對應關系,分別填寫相關欄次就可以了哦。涉及增值稅納稅申報表附表一與附表三。

 

        

a.附表一(本期銷售情況明細)中第1欄、第2欄、第4a欄、第4b欄項目名稱中對應的稅率分別調整為16%、10%。

 

調整前

 

調整后

       

b.附表三(服務、不動產和無形資產扣除項目明細)中第1欄、第2欄項目名稱中對應的稅率分別調整為16%、10%。

調整前

 

調整后

 

(二)附表一第3欄“13%稅率”相關列次不再填寫。

 

調整前 

 

調整后

 

增值稅改革第一個申報期常見問題:

 

附表一(本期銷售情況明細)第14列應如何填寫?

     

答:若本期納稅人不存在服務、不動產和無形資產扣除金額,即第12列為0的,則對應行次第14列等于第10列。若本期納稅人存在服務、不動產和無形資產扣除金額,即第12列不為0 ,則仍按照第14列所列公式計算。計算后的結果與納稅人實際計提銷項稅額有差異的,按實際填寫。

        

5月份已辦理一般納稅人轉登記為小規模納稅人,6月份應如何申報?

 

a.原來為按月申報的一般納稅人,5月份轉登記為小規模納稅人后,仍按月申報的,那么6月份即改為簡易計稅方法計稅啦!

 

b.原來為按月申報的一般納稅人,5月份轉登記為小規模納稅人后,改為按季申報的,那么6月份將單獨按照簡易價稅方法計稅,7、8、9月按一個季度計稅。

 

c.原來為按季申報的一般納稅人,5月份轉登記為小規模納稅人后,仍按季申報的,由于5月為季度中間月,6月份將依然按照一般納稅人進行納稅申報,7、8、9月作為一個季度依簡易計稅方法計稅。

 

d.原來為按季申報的一般納稅人,5月份轉登記為小規模納稅人后,改為按月申報的,4、5、6月仍然按照一般納稅人申報,從下一季度的首月開始即7月改為按照簡易計稅方法計稅。

 

5月份已辦理轉登記,在5月1日前銷售或購進的貨物、勞務、服務、無形資產,在6月份發生銷售折讓、中止或退回,應如何申報?

 

答:納稅人轉登記后,已經成為小規模納稅人,需要按照小規模納稅人的相關規定進行簡易計稅,但在一般納稅人期間的業務發生銷售折讓、中止或退回的,需要按照一般計稅方法,自行計算調整轉登記日當期一般納稅人的銷項稅額、進項稅額和應納稅額。(并未要求納稅人修改轉登記日當期的一般納稅人申報表)

 

調整后的應納稅額與轉登記日當期的應納稅額相比:

 

a. 調整后的應納稅額<轉登記日當期的應納稅額,產生多繳稅款,從發生銷售折讓、中止或退回的當期抵減應納稅額,不足抵減的,結轉下期繼續抵減。

 

b. 調整后的應納稅額>轉登記日當期的應納稅額,產生少繳稅款,從“應交稅費-待抵扣進項稅額”中抵減,抵減后仍有余額的,計入發生銷售折讓、中止或退回的當期應納稅額中一并申報繳納。

       

轉登記為小規模納稅人后開具增值稅專用發票,是按3%的征收率嗎?

 

答:按照規定,轉登記納稅人在轉登記日前已做增值稅專用發票票種核定的,轉登記日后可以自行開具增值稅專用發票,征收率為3%,符合特定條件的部分業務為5%,但轉登記納稅人銷售其取得的不動產,需要開具增值稅專用發票的,應當按照有關規定向稅務機關申請代開。

 

農產品深加工企業購進農產品按照12%扣除的適用范圍?

 

答:農產品深加工企業購進農產品按照12%扣除的適用范圍僅限于納稅人生產16%稅率貨物購進的符合抵扣條件的農產品,農產品流通企業或產成品適用稅率是10%的企業,不在加計扣除政策范圍內,要按照10%扣除率計算進項稅額。

 

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